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股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交什么稅?

2024-11-01 06:33:06 來源:互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)載或整理

股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中,轉(zhuǎn)讓方需要交納各種稅費。

一、當轉(zhuǎn)讓方是個人

如果轉(zhuǎn)讓方是個人,要交納個人所得稅,按照20%繳納。

二、當轉(zhuǎn)讓方是公司

如果轉(zhuǎn)讓方是公司,則需要涉及的稅費較多,詳見參考資料《公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費處理》。具體如下:

(一)內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅種 

公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司,該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問題:

1、企業(yè)所得稅

(1)企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中,應按《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)***業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號,廢止)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應分享的被***方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,不得確認為股息性質(zhì)的所得。

(2)企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時,應按《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定的通知》(國稅發(fā)(1998)97號,廢止)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。***方應分享的被***方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為***方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復征稅,影響企業(yè)改組活動,在計算***方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。

(3)按照《國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定,企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產(chǎn),如果有關(guān)準備在申報納稅時已調(diào)增應納稅所得,轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準備應允許作相反的納稅調(diào)整。因此,企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權(quán)時,被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應按過去已沖銷并調(diào)增應納稅所得的壞帳準備等各項資產(chǎn)減值準備的數(shù)額,相應調(diào)減應納稅所得,增加未分配利潤,轉(zhuǎn)讓人(或***方)按享有的權(quán)益份額確認為股息性質(zhì)的所得。

企業(yè)股權(quán)***轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理

(4)企業(yè)股權(quán)***轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)***的收入減除股權(quán)***成本后的余額。企業(yè)股權(quán)***轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。

(5)企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)***而發(fā)生的股權(quán)***損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)***損失,不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)***收益和***轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、營業(yè)稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅191號)規(guī)定:

(一)以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)******,與接受***方利潤分配,共同承擔***風險的行為,不征收營業(yè)稅。

(二),對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,單位、個人承受企業(yè)股權(quán),企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征契稅;在增資擴股中,對以土地、房屋權(quán)屬作價***或作為出資投入企業(yè)的,征收契稅。”

4、印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征稅問題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況:一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,對轉(zhuǎn)讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,對此轉(zhuǎn)讓應按1991年9月18日《國家稅務總關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號)文件第十條規(guī)定執(zhí)行,由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。

(二)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理

根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)***業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號,廢止)的規(guī)定:

企業(yè)股權(quán)***轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)***的收入減除股權(quán)***成本后的余額。企業(yè)股權(quán)***轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。

被***企業(yè)對***方的分配支付額,如果超過被***企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于***方的***成本的,視為***回收,應沖減***成本;超過***成本的部分,視為***方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應并入企業(yè)的應納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。

本文標簽: 轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要交什么稅

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